台積電、配当金を過去最高に引き上げ！相続時の税務で国税局が「この日」を重要ポイントと説明

台湾積体電路製造（TSMC）は、第1四半期の配当金を1株あたり6元から7元に引き上げることを決定し、四半期配当として過去最高を更新しました。これにより、255万人以上の株主が利益を受けることになります。相続人が被相続人が残したTSMCの配当金を受け取る場合、遺産税を申告すべきか、それとも所得税を申告すべきかについて、財務省は、その鍵は株式の権利確定日（除権日）が死亡日よりも前か後かにあると指摘しています。

財務省北区国税局は、被相続人が生前保有していた株式について、被投資会社が被相続人の死亡年度に現金配当または株式配当を支払った場合、遺産総額に含めるかどうかは、株式の種類と基準日によって判断されると説明しています。被相続人が保有していた株式の種類に応じて、受け取るべき配当金が遺産に該当するか、または相続人の所得に該当するかの認定基準が異なります。

上場・上場外・新興市場株式については、除権日を基準とします。被相続人が死亡した時点で、保有株式の発行会社がすでに除権または除息の基準日を公表しており、その基準日が死亡日以前（当日を含む）である場合、配当金を受け取る権利は被相続人の死亡前に確定しているとみなされます。一方、未上場・未上場外・非新興市場株式については、株主総会の決議日を基準とします。除権基準日が決議されていない場合は、株主総会で定めた株式配当の支払日を基準日とします。

配当金が被相続人の遺産に該当するか、相続人の所得に該当するかは、権利取得のタイミングと死亡日の前後関係によって決まります。上記の各タイプの株式において、基準日が被相続人の死亡日以前（当日を含む）に発生した場合、その配当金は被相続人の遺産に該当し、遺産総額に含めて申告する必要があります。逆に、基準日が被相続人の死亡日より後である場合、その配当金は遺産とはみなされず、相続人の所得として扱われます。

国税局は例を挙げて説明しています。たとえば、ある投資家が台積電の株式を保有しており、同社が1株あたり7元の現金配当を実施する場合、除権日が被相続人の死亡日以前にあれば、配当金の受領権利は生前から確定しているため、この配当金は遺産総額に含めて「遺産税」として申告すべきです。逆に、除権日が死亡日より後であれば、この配当金は遺産とはみなされず、相続人が受け取った年度の各種所得として「所得税」の確定申告を行う必要があります。

同局は、納税義務者が遺産税を申告する前に、配当金を支払う会社または代理証券会社に連絡し、基準日を確認した上で、上記の認定原則に基づいて、被相続人の遺産に該当するか、相続人の所得に該当するかを正確に区別し、規定に従って申告するよう呼びかけています。