父母過世後才入帳的股票股利「要算遺產稅嗎」？國稅局公布解答！搞錯被連補帶罰

父母過世後，戶頭突然多了一筆10萬元台積電配息，這筆錢到底算父母的遺產，還是繼承人的個人所得？ 親人過世後留下的股票若在死亡日後才發放股利，稅務申報常讓繼承人陷入遺產稅或所得稅判斷混淆。財政部北區國稅局與台北國稅局指出，股利歸屬判定關鍵在於「除權（息）交易日」或「股東會決議基準日」與被繼承人死亡日的先後順序，只要權利確定日發生於死亡日前或當日即屬遺產，若發生於死亡日後則屬繼承人所得稅範圍。 親人過世後才領到的股票配息算遺產嗎？搞錯小心被罰雙倍 財政部臺北國稅局表示，近來接獲民眾來電詢問，被繼承人死亡日後獲配上市（櫃）公司股利，應否列入遺產申報遺產稅。 國稅局曝「判定基準」！不是看股利實際入帳的發放日 台北國稅局與北區國稅局說明上市、上櫃及興櫃公司股票的遺產稅申報認定標準，應以「除權（息）交易日」為準，而非股利實際入帳的發放日。 遺產稅申報條件 若除權（息）交易日發生於被繼承人死亡日前或當天，代表生前已取得獲配股利之權利，應列入遺產債權項下之「應收股利」申報遺產稅。 所得稅課稅條件 若除權（息）交易日在被繼承人死亡日之後，獲配股息之權利人為繼承人，免列入遺產申報，改併入繼承人個人綜合所得稅課徵。​ 股票遺產稅如何計算？2個最常踩雷的實際案例 老張（化名）於114年7月1日死亡：遺產有上市 A、B 公司兩筆股票。 ·A公司處理方式（算遺產）：公告除息交易日為 114 年 6 月 20 日（死亡日前），股利發放日為 7 月 15 日，因除息交易日在死亡日前，這筆股利屬於生前確定的「應收股利」，必須併入遺產總額申報遺產稅。 ·B公司處理方式（算所得）：公告除息交易日為 114 年 8 月 15 日（死亡日後），除息日在過世後，這筆股利屬於繼承人的綜合所得，不用報遺產稅，但繼承人明年要報個人所得稅。 「未上市公司」股票股利申報認定雙標準！股東會決議與發放日基準 北區國稅局針對未上市、未上櫃且非興櫃公司股票之股利歸屬，提出不同於上市櫃公司之認定規則： ·主要認定基準：以「股東會決議基準日」為判斷時點。 ·次要認定基準：若公司未另外訂定除權基準日，則以股東會決議之「股利發放日」作為判斷基準。 稅務申報分界： ·歸屬遺產：基準日若落在被繼承人死亡日前或當日，股利屬於被繼承人遺產，應併入遺產總額申報。 ·歸屬所得：基準日若落在被繼承人死亡日之後，該股利不屬於遺產，而是繼承人取得之所得。 股票發行類型 權利確定關鍵時點 發生於死亡日前或當日 發生於死亡日之後 上市／上櫃／興櫃股票 除權（息）交易日 列為遺產債權項下「應收股利」，申報遺產稅 免列入遺產總額，改課繼承人綜合所得稅 未上市／未上櫃／非興櫃股票 股東會決議基準日 （無基準日則採股利發放日） 屬於被繼承人遺產，併入遺產總額申報 不屬於遺產，屬於繼承人取得之個人所得 Q1：親人過世後發放的股票股利，到底要報遺產稅還是所得稅？ 關鍵看「權利確定日」（上市櫃看除權息交易日，未上市看基準日或發放日）。若確定日在死亡日前或當日應申報遺產稅；若確定日在死亡日之後，則免列遺產，改申報繼承人的綜合所得稅。 Q2：上市櫃股票的股利，是用「除權息交易日」還是「股利發放日」來判斷是否算遺產？ 上市、上櫃及興櫃股票一律以「除權（息）交易日」為判定標準，而非股利實際入帳的發放日。 Q3：如果上市公司的除息交易日在過世前，但股利是在過世後才匯入帳戶，該怎麼申報？ 因為除息交易日在死亡日前，領取股利的權利已在生前確定，這筆股利屬於被繼承人的遺產，應列入遺產債權項下的「應收股利」申報遺產稅。 Q4：未上市公司股票沒有公告除權息交易日，要如何認定股利算不算遺產？ 未上市公司股票以「股東會決議基準日」判斷；若公司沒有訂定除權基準日，則以股東會決議的「股利發放日」為基準。基準日在死亡日前或當日算遺產，死亡日後算繼承人所得。 資料來源：台北國稅局