舊制労退歓迎『変新』！専門家が報税のコツを解説：純旧制自提で3大税務優遇を享受

労働基準法の旧制労働者退職金に関する新ルールがスタートしました。2023年7月17日に改正施行された『労働者退職金条例施行細則』により、純旧制の労働者が毎月、賃金の6％の範囲内で自発的に退職金を個人専用口座に積み立てることが可能になりました。さらに、条件を満たせば、雇用主と合意の上で旧制退職金を前払い清算し、その全額を個人口座に移行することもできるようになり、新制の最低収益保証や、当年度の給与所得に算入されないなどの3大税務優遇が受けられるようになりました。これにより、退職資産の積み立て方法がより多様化しています。

労働者退職金条例施行細則の7月改正により、純旧制の労働者も自主的に退職金を積み立てる仕組みが新たに導入されました。KPMG安侯建業税務投資部の公認会計士である陳志愷（ちん・しけい）氏は、今回の改正の主な目的は、純旧制の労働者にも自主提拠の機会を提供し、早期清算と個人口座への移行を通じて、貯蓄と投資収益の機会を増やすことだと説明しています。雇用主は労働者の自主提拠申請を拒否することはできず、また、労使間で合意した旧制退職金の清算額は、個人専用口座に全額移行しなければならず、一部のみの移行や不移行は認められません。

税務面では、陳氏が指摘する3つの重要な課税ポイントがあります。第一に、自主提拠分の退職金は当年度の給与所得に算入されず、月額の賃金区分表に基づき非課税扱いとなります。第二に、早期清算して個人口座に移行した旧制退職金は、労働者がまだ実際に受給していないため、移行時点では課税されず、将来の受給時に退職所得として課税されます。第三に、実際に退職金を受給する際には退職所得として課税され、労働者が60歳以上または労働能力を喪失した場合、自主提拠分、清算移行分、累積収益分すべてが退職所得に合算され、定額の非課税枠を超える部分のみが課税対象となります。

陳氏はさらに、早期清算後に継続勤務により積み立てられた旧制退職金が個人口座に移行されず、雇用契約終了時に別途支給される場合、非課税枠の重複適用を避けるため、すでに個人口座から受給した退職金と合算して退職所得を計算し、定額非課税枠を超える部分に対して課税が行われると説明しています。陳氏は、今回の改正により自主提拠制度が純旧制労働者にも拡大されたものの、これにより旧制適用の身分が変更されるわけではなく、雇用主は新制の退職金を拠出する義務は生じず、引き続き、清算後の勤務年数に応じた旧制年金準備金の積立と費用計上を行う必要があると注意を促しています。