父母が未成年の子名義で家を建てる場合の贈与日はいつ？建築許可日ではなく使用許可日

多くの父母は、子供のために早めに家を準備しようと、自ら資金を出して建築し、建築許可申請の段階から未成年の子を建築主（起造人）として登記することがあります。建築許可証にすでに子供の名前が記載されているため、建築許可申請日をもって贈与が完了したと考える人もいれば、子供が成年になってから家が完成すれば、未成年の子への贈与問題にはならないと考える人もいます。しかし、財政部の規定によれば、このようなケースで贈与時期を認定する鍵は建築許可申請日ではなく、家が建築完了し使用許可を取得した日です。建築許可申請時に子供が未成年であっても、家が完成した時点で成年になっていても、建築資金が実際に父母によって負担されている限り、父母が自己資金で無償で子供に財産を取得させた贈与行為に該当する可能性があります。

父母が資金を出し、子供名義で家を建てる場合、いつが贈与日か？ 財政部税務入口網の説明によれば、父母が未成年の子名義で建築主として建築許可を申請し、その後家を建築した場合、贈与行為発生日は家が建築完了し使用許可を取得した日と認定され、建築許可申請日ではありません。この認定根拠は財政部65年6月5日台財税第33672号函であり、現在も財政部及び国税局の対外説明では同じ原則が用いられています。つまり、父母が子供17歳の時に建築を開始し、子供名義で建築許可を申請し、工事が子供19歳で完了し使用許可を取得した場合、上記規定により贈与日は19歳で使用許可を取得した日となり、17歳の建築許可申請日ではありません。

使用許可取得時に成年でも、父母の贈与とみなされる可能性あり 家の完成時に子供がすでに成年であれば、贈与にならないのでしょうか？財政部は、答えは建築資金を誰が負担したかによると指摘します。建築許可申請時に子供が未成年でも、家が建築完了し使用許可を取得した時点で成年であっても、年齢の変化だけで贈与が発生しなかったと認定することはできません。

このようなケースは実際の資金源に基づいて認定されます。建築に必要な資金が実際に父母から出ており、最終的に家を子供が取得した場合、父母が自己資金で無償で子供に財産を取得させたことになり、贈与税が課される可能性があります。家が実際に子供自身の資金で建築されたと主張する場合、父母の贈与に該当するかどうかは、実際の資金源と個別事案の事実に基づいて認定されます。税務機関は工事契約書、統一発票、送金記録、工事代金支払証明などの資料を参考に、建築資金の実際の負担者を調査します。

贈与額は父母が実際に支払った工事費ではない 父母が実際に800万台湾ドルをかけて家を建てた場合、贈与額が必ず800万台湾ドルになるわけではありません。答えはそうではありません。『遺産及び贈与税法』第10条によれば、遺産及び贈与財産の価値は原則として贈与時の時価で計算され、家の価値は固定資産税評価額（房屋評定標準價格）で認定されます。したがって、父母が実際に投入した建材費、人件費、建設工事費と、贈与税申告時に認定される家の価値は同じ概念ではありません。現行規定では、家の贈与価値は固定資産税評価額に基づき、実際の贈与総額は個別事案の資料に基づいて認定されます。

2026年の贈与税非課税枠は244万台湾ドル、父母は別々に計算 現在の115年度（2026年）の各贈与者の年間贈与税非課税枠は244万台湾ドルです。244万台湾ドルの非課税枠は「贈与者」を単位として計算され、世帯や受贈者である子供ごとではありません。建築資金が父親と母親の両方から出ている場合、それぞれの実際の出資状況と個別事案の資料に基づいて、各自の贈与額が認定されます。

同一の父親または母親が同一年度内に、何回贈与しても、何人に贈与しても、年間贈与総額は原則として1回のみ244万台湾ドルの非課税枠を控除できます。同一年度の贈与財産総額が非課税枠を超える場合、財政部の規定により、原則として非課税枠を超える贈与行為発生後30日以内に、所轄税務機関に贈与税申告を行う必要があります。父母が資金を出し、子名義で家を建築する場合、財政部は家が建築完了し使用許可を取得した日を贈与日と認定します。

父母が資金を出し、家を子名義で登記する場合、さらに「贈与契税」がかかる可能性あり このようなケースは贈与税だけでなく、同時に契税の問題も発生する可能性があります。『契税条例』及び地方税務機関の説明によれば、父母が家の工事代金や建材費などを支払いながら、子名義で原始建築主とし、最終的に子が使用許可を取得した場合、過程で別途家の所有権移転を行っていなくても、父母が家を子に贈与したと認定される可能性があります。

現行規定では、このようなケースの受贈者は、所轄建築機関が使用許可を発行した日から60日以内に贈与契税を申告する必要があります。建築主が子名義で登記されていることは、税務機関が実際の出資源に基づいて贈与の有無を認定することを妨げません。未成年の子名義で家を建築する場合、最も重要な時点は建築許可申請日ではなく、家が建築完了し使用許可を取得した日です。使用許可取得時に子供が成年でも、建築資金が実際に父母から出ていれば、贈与とみなされる可能性があります。実際に贈与税を納める必要があるかどうか、贈与額の計算方法は、父母各自の出資状況、当該年度の他の贈与、固定資産税評価額、実際の資金源などの資料に基づいて総合的に認定されます。

参考資料：財政部税務入口網〈以未成年子女名義起造房屋，是否應課徵贈與稅？〉、財政部65年6月5日台財税第33672号函、『遺産及び贈与税法』第10条、財政部贈与税申告関連説明、台中市政府地方税務局〈父母出資興建房屋但以子女名義為起造人，應報繳契稅！〉。

本文は一般的な情報提供のみを目的としており、関連する税務規定、非課税枠、申告方法は個別事案や法令の改正により異なる場合があります。実際の課税及び認定結果は、財政部、国税局及び地方税務機関の最新の公告及び審査結果に従うものとします。個人の財産移転や税務申告に関わる場合は、所轄機関または専門家に別途ご確認ください。