兄弟共有1000萬元土地各一半，分割後哥哥拿700萬、弟弟拿300萬，差額會被課贈與稅嗎？

兄弟一起持有土地，後來為了方便管理，決定把共有土地分開，一人取得一部分，看起來只是重新分配原本共同持有的財產，沒有另外匯款，也沒有簽贈與契約，但仍可能涉及贈與稅。財政部指出，共有土地辦理分割時，如果分割後每個人取得的土地價值，與原本依持分比例應取得的價值不同，而且彼此沒有補償約定，其中差額就可能按贈與處理。 兄弟土地各持有一半，分割後一人拿700萬、一人拿300萬會怎樣？ 假設哥哥與弟弟共同持有土地，各自持分二分之一，而這些土地在辦理分割時，依公告土地現值計算的總價值為1000萬元。按照原本持分比例，哥哥與弟弟各自擁有500萬元的土地價值。兩人之後協議分割土地，結果哥哥取得的土地依公告土地現值計算為700萬元，弟弟取得的土地則為300萬元。分割前後相比，哥哥取得的土地價值增加200萬元，弟弟則減少200萬元。 如果兄弟之間沒有約定由哥哥另外補償弟弟這200萬元，依財政部規定，這筆差額就可能被認定為弟弟贈與哥哥。財政部稅務入口網說明，共有人辦理土地分割後，各自取回土地若按分割時公告現值計算，與原本持有土地依相同公告現值計算的價值不等，而產生的差額又沒有補償約定，就屬於以顯著不相當代價讓與財產的情形，差額應按贈與處理；其中取得土地價值減少的人，才是贈與人。依上述計算，價值減少的是弟弟，因此弟弟才是贈與人，哥哥則為受贈人，贈與金額為200萬元。 土地市價1000萬元，不代表國稅局就用1000萬元計算 判斷共有土地分割是否產生贈與差額時，計算基準並不是房仲估價、實價登錄行情，也不是雙方自行認定的土地價格，而是分割時的公告土地現值。財政部規定，贈與土地的價值原則上以公告土地現值計算；共有土地分割時，則要將各共有人分割前按照原持分比例計算的公告現值，與分割後實際取得土地的公告現值相互比較。因此，本文所舉的「土地1000萬元、哥哥700萬元、弟弟300萬元」，前提都是依分割當時公告土地現值計算後的數字。如果只是土地市場行情約值1000萬元，不能直接用來判斷贈與金額。 差額200萬元算贈與，就一定要繳贈與稅嗎？ 差額被認定為贈與，不代表一定會產生應納贈與稅。依財政部現行規定，每一名贈與人每年有244萬元贈與稅免稅額，而且免稅額是以贈與人全年累計贈與出去的財產計算，不是每一名受贈人各有244萬元。 以本文案例來看，弟弟因土地分割少取得200萬元，因此這200萬元可能構成弟弟對哥哥的贈與。如果弟弟當年度沒有其他應計入贈與總額的贈與，全年贈與總額只有這200萬元，仍低於244萬元免稅額，計算後沒有應納贈與稅。也就是說，是否構成贈與，與最後是否產生應納贈與稅，仍須分開判斷。如果弟弟同一年另外還有其他贈與，導致全年累計贈與總額超過244萬元，就必須進一步計算贈與稅。依財政部規定，贈與人同一年度贈與總額超過免稅額時，原則上應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理申報。 哥哥如果補弟弟200萬元，還會被當成贈與嗎？ 如果土地分割時已有補償約定，並依約補償差額，情況就不同。財政部將共有土地分割差額按贈與處理，前提之一就是價值不相等，而且沒有補償約定。因此，如果哥哥取得價值700萬元土地、弟弟取得300萬元土地，但哥哥另外依約補償弟弟200萬元，就不能直接按照弟弟無償少取得200萬元的情況認定。 財政部臺北國稅局2026年6月也再次提醒，共有土地分割後，如果一方取得土地價值增加、另一方價值減少，而且雙方沒有補償約定，價值減少的一方就是贈與人，應就差額依規定辦理贈與稅相關事項。臺北國稅局舉例，甲、乙兩人共有土地，分割後甲取得土地價值增加800萬元，乙取得土地價值減少800萬元，如果兩人沒有補償約定，乙即屬贈與人，差額800萬元應依規定辦理贈與稅。此外，共有土地分割同時還可能涉及土地增值稅。臺北國稅局指出，如果取得土地價值增加的一方因此繳納土地增值稅，符合規定時，該筆土地增值稅可自贈與總額中減除，因此實際申報金額仍應依個案資料計算。 贈與金額不到244萬元，也不代表所有情況都不用申報 一般而言，同一年度贈與總額沒有超過244萬元，可以免辦贈與稅申報。不過，如果因辦理財產權利移轉登記，需要取得贈與稅免稅證明書，即使贈與金額仍在免稅額內，仍可能需要辦理申報，以取得相關證明文件。共有土地分割時，判斷重點在於分割前每個人的持分價值，以及分割後實際取得土地的價值；若兩者出現差額，又沒有相對補償，就可能產生贈與問題。 以本文案例來看，兄弟原本各有500萬元土地價值，分割後哥哥取得700萬元、弟弟取得300萬元，若沒有另外補償，200萬元差額可能被認定為弟弟贈與哥哥。在弟弟當年度沒有其他應計入贈與總額的贈與等前提下，這200萬元雖然構成贈與，但仍低於244萬元免稅額，計算後沒有應納贈與稅。實際稅負仍須依土地公告現值、補償方式、當年度其他贈與情形及相關稅費個別認定。 參考資料 財政部稅務入口網，「土地因相互交換或共有土地辦理分割，取回土地之價值與原持有土地價值有差額時，是否應課徵贈與稅？」 財政部稅務入口網，贈與稅免稅額及申報相關規定。 財政部臺北國稅局，2026年6月8日「共有地分割，各人取得價值與分割前不等，無補償約定者應課贈與稅」。 本文內容僅供一般資訊參考，實際稅負與申報義務仍應依個案土地公告現值、持分比例、補償方式、當年度其他贈與及相關法令規定認定，如有疑義，應以財政部、所轄國稅局及地方稅捐稽徵機關最新規定與個案審核結果為準。